1、遞延所得稅費用的計算如下所示： 遞延所得稅的定義： 由在會計上已經入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產負債. 遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。
2、該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。
(資料圖)
3、 遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。
4、該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。
5、 根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為： 應納稅時間性差異。
6、當期會計利潤大于應稅所得，未來需要交納的稅款。
7、 2、可抵減時間性差異。
8、當期會計利潤小于應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款 在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。
9、期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產負債表中的“遞延稅款借項”項目。
10、 對于“遞延稅款借項”，說明企業由于以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅； 對于“遞延稅款貸項”，說明企業由于以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。
11、 在采用資產負債表債務法下，所得稅稅率的變動，無需對暫時性差異所引起的遞延所得稅進行特別的會計調整。
12、舉例說明如下： 假設：某固定資產原值100萬元，企業采用年數總和法計提折舊，而稅務處理按年限平均法計提折舊，會計處理與稅務處理的預計凈殘值為0，預計使用年限為5年。
13、第1年企業所得稅稅率30%，第2年國家出臺新政策，從第3年起企業所得稅稅率下降為20%。
14、則，根據新的企業會計準則體系（2006）的有關規定，題中： 第一年： 會計折舊額 = 100 * （5 / 15） = 33.33萬元 賬面價值 = 100 - 33.33 = 66.67萬元 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 計稅基礎 = 100 - 20 = 80萬元 可抵扣暫時性差異 = 80 - 66.67 = 13.33萬元 遞延所得稅資產 = 13.33 * 30% = 3.999萬元 （假設企業未來很可能取得足夠的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額，下同）編制會計分錄： 借：遞延所得稅資產 3.999萬元 貸：所得稅費用 3.999萬元 第二年： 會計折舊額 = 100 * （4 / 15） = 26.67萬元 賬面價值 = 66.67 - 26.67 = 40萬元 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 計稅基礎 = 80 - 20 = 60萬元 可抵扣暫時性差異 = 60 - 40 = 20萬元 遞延所得稅資產 = 20 * 20% = 4萬元 當年應增計的遞延所得稅資產 = 4 - 3.999 = 0.001萬元 編制會計分錄： 借：遞延所得稅資產 0.001萬元 貸：所得稅費用 0.001萬元 第三年： 會計折舊額 = 100 * （3 / 15） = 20萬元 賬面價值 = 40 - 20 = 20萬元 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 計稅基礎 = 60 - 20 = 40萬元 可抵扣暫時性差異 = 40 - 20 = 20萬元 遞延所得稅資產 = 20 * 20% = 4萬元 當年應增計的遞延所得稅資產 = 4 - 4 = 0萬元 當年無需編制會計分錄 第四年： 會計折舊額 = 100 * （2 / 15） = 13.33萬元 賬面價值 = 20 - 13.33 = 6.67萬元 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 計稅基礎 = 40 - 20 = 20萬元 可抵扣暫時性差異 = 20 - 6.67 = 13.33萬元 遞延所得稅資產 = 13.33 * 20% = 2.666萬元 當年應減計的遞延所得稅資產 = 4 - 2.666 = 1.334萬元 編制會計分錄： 借：所得稅費用 1.334萬元 貸：遞延所得稅資產 1.334萬元 第五年： 會計折舊額 = 100 * （1 / 15） = 6.67萬元 賬面價值 = 6.67 - 6.67 = 0萬元 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 計稅基礎 = 20 - 20 = 0萬元 當年應減計的遞延所得稅資產 = 2.666 - 0 = 2.666萬元 編制會計分錄： 借：所得稅費用 2.666萬元 貸：遞延所得稅資產 2.666萬元。
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