【資料圖】
2021年高級經濟師考試《高級經濟實務(財政稅收)》試卷案例分析題（2-6）
一、案例分析題（共3題，第1題20分，第2、3題每題25分）
（二）甲地板廠是增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，2020年5月發生如下業務：1.進口A型實木地板，關稅完稅價格為100萬元。2.領用A型實木地板的50%用于繼續生產B型地板，生產完工后采用直接收款的方式銷售，取得不含增值稅銷售額1 00萬元。3.采用賒銷的方式銷售B型實木地板，取得不含稅銷售額20萬元，合同確定下月15日付款。4.自產的C型實木地板投資于某商店，已知同類實木地板最低不含增值稅銷售額160萬元，平均不含增值稅銷售額180萬元，最高不含稅銷售額200萬元。5.領用D型豪華實木地板用于本企業辦公室的裝修，成本價90萬元，無同類產品銷售價。（已知：實木地板消費稅稅率5%，成本利潤率5%，實木地板進口關稅稅率6%，取得的相關憑證已通過核驗）問題：
6.計算當月增值稅銷項稅額。【參考答案】業務（2）：銷項稅額=100×13%=13（萬元）業務（4）：銷項稅額=180×13%=23.4（萬元）銷項稅額合計=13+23.4=36.4（萬元）【參考解析】本題考查增值稅的計算。【出題角度】考核增值稅的銷項稅額【難易度】中
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