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高級經(jīng)濟(jì)師考試《高級經(jīng)濟(jì)實務(wù)(財稅)》模擬試題(三)案例分析題（3-3）
案例分析題
（三）甲企業(yè)為我國的一家稅收居民企業(yè)，2021年收入和支出情況如下：（1）銷售收入6000萬元。（2）地方政府債券利息收入50萬元。（3）銷售成本2000萬元，稅金及附加200萬元。（4）銷售費用800萬元，其中廣告費400萬元。發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費200萬元。發(fā)生財務(wù)費用80萬元。（5）營業(yè)外支出70萬元。其中，通過紅十字會向發(fā)生新冠肺炎疫情地區(qū)捐款50萬元，被環(huán)保部門罰款5萬元。
12、計算甲企業(yè)廣告費、業(yè)務(wù)招待費、營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。正確答案：（共11分）廣告費稅前扣除限額=6000×15%=900（萬元），廣告費支出未超支，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3分）業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=200×60%=120（萬元），銷售收入的5‰=6000×5‰=30（萬元），因此業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-30=170（萬元）。（5分）莒業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為5萬元。（3分）
提及15%、60%、5‰，給4分。
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