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2021年高級經(jīng)濟師考試《高級經(jīng)濟實務(wù)(財政稅收)》試卷案例分析題（2-5）
一、案例分析題（共3題，第1題20分，第2、3題每題25分）
（二）甲地板廠是增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.進口A型實木地板，關(guān)稅完稅價格為100萬元。2.領(lǐng)用A型實木地板的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)B型地板，生產(chǎn)完工后采用直接收款的方式銷售，取得不含增值稅銷售額1 00萬元。3.采用賒銷的方式銷售B型實木地板，取得不含稅銷售額20萬元，合同確定下月15日付款。4.自產(chǎn)的C型實木地板投資于某商店，已知同類實木地板最低不含增值稅銷售額160萬元，平均不含增值稅銷售額180萬元，最高不含稅銷售額200萬元。5.領(lǐng)用D型豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修，成本價90萬元，無同類產(chǎn)品銷售價。（已知：實木地板消費稅稅率5%，成本利潤率5%，實木地板進口關(guān)稅稅率6%，取得的相關(guān)憑證已通過核驗）問題：
5.計算將自產(chǎn)的D型豪華實木地板用于辦公室的裝修所需繳納的消費稅。【參考答案】將自產(chǎn)的D型豪華實木地板用于辦公室的裝修，按同類產(chǎn)品的銷售價格計算消費稅；沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按組成計稅價格計算消費稅，組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）/（1-消費稅稅率）。將自產(chǎn)的D型豪華實木地板用于辦公室裝修應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=90×（1+5%）/（1-5%）×5%=4.97（萬元）【參考解析】本題考查消費稅的計算。【出題角度】考核自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品消費稅的計稅依據(jù)【難易度】中
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