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2021年高級經(jīng)濟師考試《高級經(jīng)濟實務(財政稅收)》試卷案例分析題（2-3）
一、案例分析題（共3題，第1題20分，第2、3題每題25分）
（二）甲地板廠是增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：1.進口A型實木地板，關稅完稅價格為100萬元。2.領用A型實木地板的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)B型地板，生產(chǎn)完工后采用直接收款的方式銷售，取得不含增值稅銷售額1 00萬元。3.采用賒銷的方式銷售B型實木地板，取得不含稅銷售額20萬元，合同確定下月15日付款。4.自產(chǎn)的C型實木地板投資于某商店，已知同類實木地板最低不含增值稅銷售額160萬元，平均不含增值稅銷售額180萬元，最高不含稅銷售額200萬元。5.領用D型豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修，成本價90萬元，無同類產(chǎn)品銷售價。（已知：實木地板消費稅稅率5%，成本利潤率5%，實木地板進口關稅稅率6%，取得的相關憑證已通過核驗）問題：
3.以賒銷方式銷售B型實木地板，請編制相關會計分錄。【參考答案】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅、消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。借：應收賬款 226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 26000【參考解析】本題考查消費稅的計算。【出題角度】考核賒銷方式下增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間【難易度】難
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