高級經(jīng)濟(jì)師考試《高級經(jīng)濟(jì)實務(wù)(財稅)》模擬題(二)案例分析題（3-5）

(資料圖)

高級經(jīng)濟(jì)師考試《高級經(jīng)濟(jì)實務(wù)(財政稅收)》模擬試題(二)案例分析題（3-5）

（三）甲企業(yè)為我國的稅收居民企業(yè)，2021年在境內(nèi)的收入、支出及部分業(yè)務(wù)情況如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元。主營業(yè)務(wù)成本3200萬元，其他業(yè)務(wù)成本1000萬元，營業(yè)外支出500萬元，稅金及附加300萬元，管理費用600萬元，銷售費用1000萬元，財務(wù)費用200萬元，投資收益200萬元。（2）管理費用中包含新技術(shù)研發(fā)費用300萬元。（3）投資收益來自轉(zhuǎn)讓境內(nèi)乙企業(yè)的股權(quán)。甲企業(yè)持有乙企業(yè)100%股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，相應(yīng)的成本為320萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時乙企業(yè)賬面累計未分配利潤為80萬元，甲企業(yè)以200萬元計入投資收益。2021年甲企業(yè)在境外的收入與支出情況如下（下列金額均已折算為人民幣）：（1）甲企業(yè)位于境外A國的分公司取得銷售收入1000萬元，發(fā)生的成本費用為400萬元。（2）位于境外B國的100%全資子公司向母公司甲企業(yè)分配股息480萬元。（其他相關(guān)資料：A國的企業(yè)所得稅稅率為10%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%、股息預(yù)提稅稅率為15%，我國未與A國、B國簽訂國際稅收協(xié)定。上述股息為毛股息。假定甲企業(yè)在境外A國和B國已按照上述稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，且選擇不分國稅收抵免法。）

14、計算甲企業(yè)應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅額。正確答案：（共9分）甲企業(yè)來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額= 5000+2000+1000-3200-1000-500-300-600 -1000-200-200+80-225 =855（萬元）。（1分）甲企業(yè)來自境外的應(yīng)納稅所得額= (1000-400)+480÷(1-20%) =1200（萬元）。（2分）甲企業(yè)境外所得的抵免限額=1200×25%=300（萬元）。（2分）甲企業(yè)直接負(fù)擔(dān)的A國企業(yè)所得稅額為60萬元。（1分）甲企業(yè)直接和間接負(fù)擔(dān)的B國企業(yè)所得稅額=72+480÷(1-20%)×20%=192（萬元）。(1分)甲企業(yè)應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅額=855×25%+（300-60-192）=261.75（萬元）。(2分)

提及抵免限額，即可得2分。