【資料圖】
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)(財(cái)政稅收)》模擬試題(二)案例分析題（3-3）
（三）甲企業(yè)為我國的稅收居民企業(yè)，2021年在境內(nèi)的收入、支出及部分業(yè)務(wù)情況如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元。主營業(yè)務(wù)成本3200萬元，其他業(yè)務(wù)成本1000萬元，營業(yè)外支出500萬元，稅金及附加300萬元，管理費(fèi)用600萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，投資收益200萬元。（2）管理費(fèi)用中包含新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用300萬元。（3）投資收益來自轉(zhuǎn)讓境內(nèi)乙企業(yè)的股權(quán)。甲企業(yè)持有乙企業(yè)100%股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，相應(yīng)的成本為320萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)乙企業(yè)賬面累計(jì)未分配利潤為80萬元，甲企業(yè)以200萬元計(jì)入投資收益。2021年甲企業(yè)在境外的收入與支出情況如下（下列金額均已折算為人民幣）：（1）甲企業(yè)位于境外A國的分公司取得銷售收入1000萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用為400萬元。（2）位于境外B國的100%全資子公司向母公司甲企業(yè)分配股息480萬元。（其他相關(guān)資料：A國的企業(yè)所得稅稅率為10%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%、股息預(yù)提稅稅率為15%，我國未與A國、B國簽訂國際稅收協(xié)定。上述股息為毛股息。假定甲企業(yè)在境外A國和B國已按照上述稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，且選擇不分國稅收抵免法。）
12、計(jì)算甲企業(yè)在A國繳納的企業(yè)所得稅額。正確答案：（共4分）甲企業(yè)在A國繳納的企業(yè)所得稅額=（1000-400）×10%=60（萬元）。
提及10%，即可得2分。
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