全球今熱點：初級會計師《經濟法基礎》考前預測試卷（八十五）

【資料圖】

初級會計師《經濟法基礎》考前預測試卷（八十五）

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【資料1】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年3月發生如下經濟業務：（1）進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付賣方傭金2萬和買方傭金1萬元。（2）從煙農處購進一批煙葉，收購價款為100萬元；（3）將外購價值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元；（4）領用收回的全部煙絲生產卷煙300箱，全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。

已知：進口小汽車關稅稅率為20%，小汽車消費稅稅率為25%，小汽車增值稅稅率13%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%；銷售貨物增值稅稅率為13%，卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%，煙絲消費稅稅率為30%，煙葉稅稅率為20%。價外補貼按煙葉收購價款的10%計入收購金額。

1、根據資料（1），下列關于進口小汽車繳納相關稅金計算正確的是（ ）。A.應納進口關稅4.2萬元B.應納進口環節消費稅8.8萬元C.應納進口環節增值稅4.08萬元D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元網校答案：B網校解析：貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關稅完稅價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關稅完稅價格。在本題中：（1）選項A：甲企業應繳納的關稅=（17+3+2）×20%=4.4（萬元）；（2）選項B：甲企業應納進口環節消費稅=（17+3+2+4.4）÷（1-25%）×25%=8.8（萬元）；（3）選項C：甲企業應納進口環節增值稅=（17+3+2+4.4）÷（1-25%）×13%=4.576（萬元）；（4）選項D：城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退”。2、根據資料（2），下列關于某卷煙廠當月應當繳納的煙葉稅的計算中正確的是（ ）。A.100×20%＝20（萬元）B.100×（1＋10%）×20%＝22（萬元）C.100×10%＝10（萬元）D.100×（1＋10%）×10%＝11（萬元）網校答案：B網校解析：煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

3、根據資料（3），受托方應當代收代繳的消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。A.（100＋10）×30%＝33（萬元）B.100×30%＝30（萬元）C.（100＋10）÷（1－30%）×30%＝47.14（萬元）D.（100＋10）÷（1＋30%）×30%＝25.38（萬元）網校答案：C網校解析：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

4、根據資料（4），該卷煙廠應當繳納消費稅和增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。A.1 000×56%+1000×13%B.1 000×56%＋150×300÷10 000+1 000×13%C.1 000×56%＋150×300÷10 000－47.14+1 000×13%D.1 000×56%＋150×300÷10 000－25.38+1 000×13%網校答案：C網校解析：卷煙執行復合計征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙，其已納的消費稅稅款準予按照規定從連續生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。