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高級經濟師考試《高級經濟實務（財稅）》模擬試題（三）案例分析題（3）
一、案例分析題
（三）甲企業為我國的一家稅收居民企業，2021年收入和支出情況如下：（1）銷售收入6000萬元。（2）地方政府債券利息收入50萬元。（3）銷售成本2000萬元，稅金及附加200萬元。（4）銷售費用800萬元，其中廣告費400萬元。發生管理費用300萬元，其中業務招待費200萬元。發生財務費用80萬元。（5）營業外支出70萬元。其中，通過紅十字會向發生新冠肺炎疫情地區捐款50萬元，被環保部門罰款5萬元。
10、計算甲企業的會計利潤總額。正確答案：（共5分）甲企業的會計利潤總額= 6000+50-2000-200-800-300-80-70= 2600（萬元）。
11、計算甲企業地方政府債券利息收入應調整的應納稅所得額。正確答案：（共5分）甲企業取得的地方政府債券利息收入應調減應納稅所得額50萬元。
12、計算甲企業廣告費、業務招待費、營業外支出應調整的應納稅所得額。正確答案：（共11分）廣告費稅前扣除限額=6000×15%=900（萬元），廣告費支出未超支，無需調整應納稅所得額。（3分）業務招待費實際發生額的60%=200×60%=120（萬元），銷售收入的5‰=6000×5‰=30（萬元），因此業務招待費稅前扣除限額為30萬元，應調增應納稅所得額=200-30=170（萬元）。（5分）莒業外支出應調增的應納稅所得額為5萬元。（3分）
提及15%、60%、5‰，給4分。
13、計算甲企業應向我國繳納的企業所得稅稅額。 正確答案：（共4分）甲企業應向我國繳納的企業所得稅稅額=( 2600-50+170+5)×25%=681.25（萬元）。
算式正確答案錯誤，給2分。
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