【資料圖】
高級經濟師考試《高級經濟實務(財政稅收)》模擬試題(一)案例分析題（3-5）
一、案例分析題
（三）A市一家企業2020年自行核算的主營業務收入為8000萬元，其他業務收入2000萬元，營業外收入600萬元，投資收益100萬元，主營業務成本4000萬元，其他業務成本1000萬元，營業外支出200萬元，銷售費用1000萬元，財務費用100萬元，管理費用800萬元，稅金及附加400萬元，實現年度利潤總額3200萬元。2021年初聘請會計師事務所進行審核時發現以下問題：（1）扣除的成本和費用中包含實發工資1000萬元、職工福利費600萬元、撥繳的工會經費200萬元、職工教育經費100萬元。（2）管理費用和銷售費用中包含廣告費500萬元，上年結轉未抵扣的廣告費200萬元。（3）投資收益全部來自其長期持股的居民企業分配的股息。（4）營業外支出包括直接向當地一所學校的捐款10萬元。（5）向境外甲國一家公司支付100萬元（折合為人民幣）特許權使用費，未代扣代繳企業所得稅。（其他相關資料：扣除項目均已取得有效憑證。甲國的企業所得稅稅率為20%。根據我國與甲國簽訂的國際稅收協定，特許權使用費的預提稅限定稅率為7%。）
14、計算向境外支付特許權使用費應代扣代繳的企業所得稅稅額。正確答案：（共5分）向境外支付特許權使用費應代扣代繳的企業所得稅額=100×7%=7（萬元）。（5分）
提及7%，即可得3分。
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