高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)(財(cái)稅)》模擬題(一)案例分析題（3-2）

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高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)(財(cái)政稅收)》模擬試題(一)案例分析題（3-2）

一、案例分析題

（三）A市一家企業(yè)2020年自行核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為8000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，稅金及附加400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額3200萬(wàn)元。2021年初聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）扣除的成本和費(fèi)用中包含實(shí)發(fā)工資1000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)600萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。（2）管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用中包含廣告費(fèi)500萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)200萬(wàn)元。（3）投資收益全部來(lái)自其長(zhǎng)期持股的居民企業(yè)分配的股息。（4）營(yíng)業(yè)外支出包括直接向當(dāng)?shù)匾凰鶎W(xué)校的捐款10萬(wàn)元。（5）向境外甲國(guó)一家公司支付100萬(wàn)元（折合為人民幣）特許權(quán)使用費(fèi)，未代扣代繳企業(yè)所得稅。（其他相關(guān)資料：扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證。甲國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%。根據(jù)我國(guó)與甲國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅限定稅率為7%。）

11、計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。正確答案：（共4分）廣告費(fèi)支出扣除限額= (8000+2000)×15%=1500（萬(wàn)元），大于實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出與上年結(jié)轉(zhuǎn)額之和700萬(wàn)元，因此無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（4分）

提及15%，即可得2分。